Jak ustalić właściwą stawkę ryczałtu?

Od czego zależy wybór odpowiedniej stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? Tylko i wyłącznie od usług, które świadczą dane firmy. Kwalifikacji poszczególnych przychodów z oferowanych usług do konkretnego symbolu PKWiU najczęściej dokonujesz sam, jako podatnik. I tu jest właśnie ryzyko. Jeśli wybierzemy mniejszą stawkę % niż powinniśmy, w czasie kontroli będziemy musieli dopłacić różnicę. Dlatego określenie prawidłowej stawki podatku jest bardzo ważne.

Od czego zależy wybór stawki ryczałtu?

Polski Ład wprowadził wiele zamieszania. Dlatego, jeśli zastanawiasz się nad tym, jak ustalić właściwe stawki ryczałtu, to przychodzimy Ci z pomocą. Na początek musisz wiedzieć, że stawka zależna jest od rodzaju usług, które świadczysz. A także od przyporządkowania ich do właściwej pozycji PKWiU. Jeśli nie będziesz miał pewności co do tego, jak to zrobić, możesz starać się o uzyskanie interpretacji statystycznej. Koszt przygotowania tego rodzaju dokumentacji wynosi 61,50 zł brutto. Opłatę musisz uiścić jeszcze przed otrzymaniem dokumentu. Jak to więc wygląda? Urząd Statystyczny informuje Cię o kwocie, jaką masz zapłacić oraz numerze konta, na jakie dana suma ma wpłynąć. Gdy Urząd otrzyma pieniądze, opinia oraz oryginał faktury wysyłany jest pod wskazany adres pocztą. Jak długo będziesz czekał na opinię? Z pewnością nie dłużej niż 30 dni.

Dlaczego warto postarać się o opinię? Ponieważ może Cię to uchronić przed błędem w zakresie ustalenia stawki. Co to dokładnie oznacza? Przede wszystkim to, że minimalizujesz ryzyko zapłaty odsetek od zaległości podatkowych, które mogłyby powstać na skutek błędu w określaniu stawki. Jest to niemalże równoznaczne przed uchronieniem firmy przed dużymi kłopotami finansowymi.

Jakie podmioty mogą stosować ryczałt?

Warto na początek wspomnieć o tym, że ci, którzy mogą skorzystać z tego rodzaju opodatkowania, nie mogą mieć przychodów w poprzednim okresie rozliczeniowym przekraczających 2 mln euro. Musi to być kwota obliczona według średniego kursu euro. Ogłaszany jest on przez Narodowy Bank Polski pierwszego, roboczego dnia października roku poprzedniego.

Kto nie może skorzystać z ryczałtu:

Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników:

• opłacających podatek w formie karty podatkowej
• osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
  1. prowadzenia aptek,
  2. działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
  3. działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
• wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym,
• podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
  1.  samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
  2.  w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
  3. samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
• Jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:

• wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
• wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
  w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.

Polski Ład wprowadza w życie nowe stawki ryczałtu od przychodów. Panuje ogromne zamieszanie, dlatego nic dziwnego nie ma w tym, że niektóre przedsiębiorstwa mogą mieć trudności w przyporządkowaniu swoich usług do poszczególnych stawek. Można to doskonale pokazać na przykładzie informatyków, którzy mogą „łapać się” na trzy różne stawki. Dlatego właśnie warto jest skorzystać z pomocy Urzędu Statystycznego.

Stawki ryczałtu na 2022r:

17% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;

5% przychodów ze świadczenia usług:

• reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),
• pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0),
• pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1),
• magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
• licencyjnych związanych z:
  1. nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0),
  2. nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0),
  3. nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0),
  4. nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0),
  5. nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0),
  6. nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0),
• związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0),
•  związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),
• przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99),
• finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3),
• prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone wramach wolnych zawodów,
• reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73),
• fotograficznych (PKWiU 74.2)
• tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78),
• przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79),
• detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem,
• obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU 82.30),
• w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19),
• kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90),
• związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93);

14 % przychodów ze świadczenia usług:

•  w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),
•  architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71),
•  w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1);

12 % przychodów ze świadczenia usług:

•  związanych z wydawaniem:
  1. pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
  2. pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
  3. pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
  4. oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
• związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem “Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);

10% przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości nawłasny rachunek (PKWiU 68.10.1);

8,5% przychodów do kwoty 100.000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł z tytułu:

• przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a,
• przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym,
• świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55),
• świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1),
• wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72),
• wynajmu i dzierżawy:
  1. samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),
  2. pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1),
  3. środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),
  4. środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),
  5. pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),
  6. kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),
  7. motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0)
  8. własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU 77.40),
• świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87);

8,5%:

• przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8,
• przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0),
• przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85),
• przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91),
• przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
• prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
• prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
• przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;

5,5%:

• przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
• prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,
• przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym;

3,0% przychodów:

• z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
• z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,
• ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),
• z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
• o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-22 ustawy o podatku dochodowym,
• z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat, będących:
  1. środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
  2. składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
  3. składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;

2% przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d.